記得2019年國家對(duì)個(gè)人所得稅改革后，我所在公司就宣傳了相關(guān)政策并指導(dǎo)所有人進(jìn)行操作，當(dāng)時(shí)還有人開玩笑說：我這工資連納稅的資格都沒有，讓我搞這些東西有啥用？這句話是玩笑，也是現(xiàn)實(shí)寫照，兩三年過去了，相信大家的收入都有所增長，也希望所有人都有納稅資格并且檔次還很高。眼下一年一度個(gè)人所得稅匯算清繳的日子又到了，你是可以退稅還是需要補(bǔ)稅呢？下面我就以一個(gè)例子來示范計(jì)算一下。

退（補(bǔ)）稅的算法公式：

年度匯算應(yīng)退（補(bǔ)）稅額=[（年度綜合所得收入額-60000 元- 三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其 他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

例子：老王2021年工資總額為90000元，年終獎(jiǎng)30000元，無勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，已預(yù)繳稅1500元，全年專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）是7000元，他是獨(dú)生子女且父母已年滿60歲，有一個(gè)孩子在上小學(xué)，有一套房子在還房貸，2021年他是退稅還是補(bǔ)稅呢？我們分別用綜合申報(bào)和單獨(dú)申報(bào)來計(jì)算示范。

注：為方便計(jì)算和理解，他的專項(xiàng)附加扣除全算在他的名下

方案一：綜合申報(bào)

綜合申報(bào)就套用上方紅字公式計(jì)算

1.計(jì)算專項(xiàng)附加扣除總額

贍養(yǎng)老人：2000元/月*12月=24000元

子女教育：1000元/月*12月=12000元

房貸利息：1000元/月*12月=12000元

24000+12000+12000=48000元

專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)和具體規(guī)定

2.計(jì)算年度納稅所得額

=90000+30000-60000-7000-48000

=5000元

對(duì)照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）得知適用稅率是3%無速算扣除數(shù)

居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用表

3.計(jì)算應(yīng)納稅額

5000*3%=150元

已預(yù)繳稅1500元，大于應(yīng)納稅額，所以老王可以退稅

4.計(jì)算應(yīng)退稅額

1500-150=1350元

方案二：單獨(dú)申報(bào)

1.計(jì)算全年工資納稅所得額

90000-60000-7000-48000=-25000元

結(jié)果是負(fù)數(shù)，也就是說全年工資總數(shù)小于扣除總數(shù)，不用納稅，計(jì)算中就是0元。

2.計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額

先把30000除12個(gè)月，得知平均每月2500元，對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）得知適用稅率是3%無速算扣除數(shù)

年終獎(jiǎng)平均每個(gè)月適用表

3.計(jì)算應(yīng)納稅額

30000*3%=900元

900+0=900元

因已預(yù)繳稅1500元，大于應(yīng)納稅額，所以可退稅

4.計(jì)算應(yīng)退稅額

1500-900=600元

申報(bào)方式的不同會(huì)直接影響退稅結(jié)果。以上面老王為例，綜合申報(bào)可退稅1350元，單獨(dú)申報(bào)可退稅600元，從中可以發(fā)現(xiàn)，一年的工資和獎(jiǎng)金總和在一定范圍內(nèi)的用綜合申報(bào)劃算些，超過一定數(shù)就是單獨(dú)申報(bào)劃算些了，不過年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)申報(bào)的優(yōu)惠政策只延續(xù)到2023年12月31號(hào)，以后就只有綜合申報(bào)一種。申報(bào)中一定要搞清楚自己的具體情況，主要是專項(xiàng)附加扣除，好多人沒有添加進(jìn)去，或者添加錯(cuò)誤，導(dǎo)致沒有扣除從而多納稅。大部分人的全部收入只涉及年度工資薪金和年終獎(jiǎng)，沒有勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)等，然后專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除也不涉及企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，公益慈善捐贈(zèng)等，所以個(gè)稅年度申報(bào)也不是很麻煩。還有一點(diǎn)，就是如果通過正確計(jì)算發(fā)現(xiàn)自己要補(bǔ)繳稅，但是不超過400元那可以不用申報(bào)了，省點(diǎn)錢。